Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов - Евгений Сивков

Налоговая процедура

Индивидуальный номер налогоплательщика в Австралии получают все физические и юридические лица, ведущие деятельность на территории страны. Как получить австралийский ИНН: нужно обратиться в Управление по налогам, заполнить соответствующее заявление и предъявить документы, удостоверяющие личность заявителя. Разумеется, можно получить номер и на интернет-сайте налогового ведомства Австралии. В среднем получение ИНН занимает примерно месяц. Бланки налоговых деклараций можно найти в любом почтовом отделении, то есть, за ними нет нужды обращаться непосредственно в налоговые органы.

Налогообложение в Австралии строится, что называется, на честном слове. Уклоняющихся от налогообложения бизнесменов по российским меркам – очень мало. И это несмотря на то, что уклонение от уплаты налогов не считается чересчур опасным правонарушением и наказывается штрафами, а не сроками. Возможно, играет свою роль и такое обстоятельство, как честная политика правительства. Если вы по ошибке перечислили лишние налоги – вам их непременно вернут (это называется Tax Return).

Налог на газ

Правительство Австралии, видимо, всерьёз принимая свои обязательства по Киотскому протоколу, в 2012 году ввело налог на газ. То есть, на углекислый газ. Дело в том, что Австралия – один из крупнейших в мире источников загрязнения атмосферы Земли. По крайней мере, в расчёте на душу населения страна производит больше парниковых газов, чем любая другая развитая страна. Почему так происходит? Дело в том, что в стране кенгуру серьёзную долю топливно-энергетического баланса обеспечивают угольные ТЭЦ. И это несмотря на то, что по запасам урана Австралия занимает первое место в мире. Начиная с 2012 года, за каждую тонну произведённого углекислого газа компания должна будет платить в бюджет 25 долларов. И налог должен расти на 2,5 % ежегодно. Предупреждая рост тарифов, правительство обещает компенсировать домохозяйствам рост тарифов на коммунальные платежи. Странно, что правительство не говорит о возможности заморозить тарифы. Ведь производители тепловой и электрической энергии фактически получают возможность переложить экологические платежи на плечи населения. А затем государство им эти платежи компенсирует.

Умеренная социально-ориентированная система

На первый взгляд, австралийцев всё-таки неплохо прижимают с налогами. Но это смотря с чем сравнить. Обратите внимание на ряд ключевых позиций: НДС, социальные выплаты работодателя, налог с продаж – по всем этим позициям налогоплательщик в Австралии находится в среднем в лучшем положении, чем его российский товарищ по несчастью. Да, некоторые виды налогов в Австралии носят прогрессивный характер. Но это значит только, что государство всерьёз относится к выполнению своих социальных обязательств. На богатых переносится часть обязанностей по поддержке социально-незащищённых слоёв населения.

А в целом налоговую систему можно вполне признать разумной, взвешенно и эффективной. Чего можно только пожелать налоговой системе России.

США до сих пор – могучая сверхдержава. И положение своё эта страна завоевала, кроме всего прочего, благодаря грамотно организованной налоговой системе. Она позволяет американскому государству при необходимости аккумулировать огромные средства для решения важнейших политических, экономических и социальных задач. Так, умелое лавирование по волнам фискального моря позволило американцам погасить последствия мирового экономического кризиса первой половины XX века, а рейгановская налоговая революция не только вывела страну из финансового тупика, но и содействовала победе Запада в холодной войне против СССР.

Итак, как развивалась налоговая система мирового гегемона? Какие уроки мы можем извлечь, изучая механизмы налогообложения США?

Налоговые права и фискальные свободы

На заре своей истории США представляли собой своеобразный налоговый заповедник, в котором резвились довольные граждане и счастливые бизнесмены. Налогов было относительно немного. Американцы платили налоги на конные экипажи, на производство алкоголя, на табак, на сахар, на рабов, на ценные бумаги и на имущество, которое продавалось с аукционов.

Как всегда, налоговые вольности закончились из-за войны. В год наполеоновского нашествия на Россию американцы решили оттяпать у бывшей метрополии лакомый колониальный кусочек – Канаду. Началась единственная в истории (к нашему сожалению) англо-американская война (1812–1813 годы). Для пополнения казны правительство США ввело налоги на предметы роскоши (изделия из золота, серебра, драгоценных камней). Правда, вскоре (в 1817 году) конгресс эти налоги отменил, заместив выпадающие доходы бюджета ростом таможенных ставок.

До следующей большой войны на налоговом фронте в США всё было спокойно. В 1861 году разразилась знаменитая гражданская война Севера и Юга. Она потребовала концентрации огромных финансовых ресурсов. Так, до её начала вооружённые силы северян насчитывали в своём составе всего около 16 тысяч человек. А уже в ходе войны северяне мобилизовали в армию свыше двух млн. человек, которые были оснащены огнестрельным оружием, современной артиллерией и флотом, включая броненосцы.

Цена победы

В 1862 году конгресс пошёл на необычную для американцев меру: был введён подоходный налог. Была установлена прогрессивная шкала налогообложения. Те, кто зарабатывал от 600 до 10 тысяч долларов в год, платили в казну налог 3 %. Те, кто получал больше – платили государству от 4 до 6 %. Налоговые службы США (во время гражданской войны была создана централизованная фискальная служба, до этого времени сбором налогов ведали власти штатов) за время войны наработали солидный опыт и в 1866 году поставили рекорд: было собрано 310 млн. долларов налогов. Результат удалось превзойти только в 1911 году.

Американцы всегда не любили платить налоги (впрочем, как и граждане всех остальных стран без исключения). Поэтому они активно боролись с подоходным налогом. Борьба эта велась с переменным успехом. В 1868 году подоходный налог отменяется. Власти предполагают, что выпадающие доходы можно заместить налогами на производство табачной продукции и алкоголя. Но в 1894 году налог возвращают. Ненадолго. Через год Верховный суд США его снова отменяет: дескать, в конституции такой налог не упоминается. Конгресс решил не сдаваться: в 1913 году принимается 16-я поправка к конституции США, которая позволила правительству облагать налогом доходы граждан. Дополнительные средства оказались вовсе не лишними: страна приняла участие в 1-й мировой войне. Как известно, США извлекли огромную выгоду из этого глобального конфликта: на военных заказах были заработаны огромные деньги. Это позволило в 1918 году собрать налогов на невероятную до тех пор сумму: 1 млрд, долларов.

Кризис не тётка

На волне таких финансовых успехов американское правительство расслабилось. В 1919 году, идя на поводу у религиозных фундаменталистов, конгресс поправкой к конституции вводит сухой закон.

Громадные доходы производителей алкоголя уходят в криминальную тень. Бюджет теряет деньги, мафия процветает. Процветание длится до конца весёлых 20-х годов. Эра джаза завершается Великой Депрессией, которая разразилась в 1929 году.