Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

Совершение кредитной сделки оформляется кредитным договором, и его содержание должно однозначно определять комплект (набор) оказываемых банком услуг, т. е. определять вид кредитного продукта. Кроме того, кредитный договор устанавливает перечень прав и обязанностей сторон, определяющих какие-либо действия каждой из сторон в отношении другой стороны в ходе сопровождения договора при наступлении определенных событий и описание таких действий (операций). Полное описание порядка совершения операций банка по сопровождению кредита формируется в ходе организации кредитного процесса и оформляется внутренним организационно-распорядительным документом.

Методика учета кредитных операций в условиях использования автоматизированной (компьютерной) формы организации учета должна содержать описание следующих ключевых моментов:

✓ целей и задач учета кредитных операций;

✓ видов кредитных сделок и договоров, а также их классификации;

✓ структуры кредитных договоров и их параметров;

✓ принципов формирования системы счетов;

✓ принципов формирования системы дополнительных реквизитов;

✓ принципов составления классификаторов событий и операций по кредитным договорам;

✓ классификаторов событий по кредитным договорам;

✓ классификаторов операций по кредитным договорам;

✓ бухгалтерских контировок;

✓ техники финансового учета кредитов;

✓ порядка осуществления учета кредитных операций;

✓ документации и инвентаризации кредитов;

✓ финансового мониторинга и отчетности;

✓ оценки активов и классификации кредитного портфеля.

Сопровождение кредита предусматривает регистрацию различных сведений о нем. Поскольку объем информации, отражаемой в учете в обязательном порядке, должен удовлетворять потребностям управления и обеспечивать процесс принятия решений, схема аналитического учета должна учитывать все особенности кредитного продукта и порядка его сопровождения, а также обеспечивать регистрацию необходимых характеристик в учете. Чтобы сформировать отвечающую данным требованиям учетную схему, необходимо составить перечень событий, возникающих в отношении кредитного договора, и операций, проводимых для их отражения в учете.

Таблица 4.1

Фрагмент перечня событий и операций по кредитному договору

* Примечание. Заполнение по видам учетной записи: ОР – основные реквизиты; ДР – дополнительные реквизиты; К – контировка.

Данный перечень событий охватывает деятельность всех участвующих подразделений и определяет вид учетной записи, производимой для регистрации информации. При осуществлении кредитной работы могут изменяться объекты наблюдения, потребности управления, структура функциональных подразделений банка, организация банковских процессов, и, следовательно, может изменяться состав регистрируемых по договору событий, совершаемых операций, структура ответственных подразделений. Поскольку от соответствия учетной модели фактическому состоянию объекта зависит, может ли быть зарегистрирована в учете необходимая информация, задачами подразделения, осуществляющего финансовый мониторинг в части организации аналитического учета, являются формирование перечня событий по договору, регулярный контроль изменений в этом перечне и при необходимости корректировка учетных моделей, а задача других подразделений заключается в регистрации информации по установленной схеме.

На основе сформированного перечня событий необходимо определить отдельные направления кредитной работы в рамках процесса кредитования и порядок информационных потоков, выявить заинтересованные и ответственные подразделения. В соответствии с полученной структурой комплекса кредитных работ необходимо распределить между подразделениями учетные задачи. На каждом этапе кредитной работы различные подразделения банка в рамках процессов кредитования, кредитного мониторинга, счетоводства, финансового мониторинга, планирования обрабатывают и дополняют информацию об отдельном кредите и кредитном портфеле в целом в соответствии с целями и задачами управления кредитным портфелем. Схема организации аналитического учета кредитных операций банка в условиях применения компьютерной формы организации учета представлена на рис. 4.12. Здесь показано распределение учетных задач по подразделениям банка и связь специализированных участков учета с блоком хранения аналитических данных. Из указанной схемы видно, что процесс финансового мониторинга одновременно является оператором и потребителем аналитических данных хранилища. Специализированный участок учета, обеспечивающий управление качеством данных в процессе финансового мониторинга, показан отдельно, поскольку он является составной частью технологии управления банком.

В целях обеспечения единства комплексной системы банковского учета в процессе финансового мониторинга совместно рассматриваются методологические, организационные и технологические аспекты аналитического учета и их составляющие (элементы). Среди них первостепенное значение имеют классификация и кодирование информации; типология и типизация, моделирование учета; оптимальное использование человеческих ресурсов, экономической и финансовой информации; обособление отдельных специализированных направлений учета; построение взаимосвязи между отдельными элементами комплексной системы банковского учета. Комплексное использование перечисленных элементов организации аналитического учета обеспечивает получение качественных результатов учета, которые приобретают практическую значимость и могут быть использованы в рамках финансового мониторинга для формирования детализированной характеристики отдельных сделок или обобщающих характеристик по группе сделок, кредитному портфелю в целом или отдельным направлениям кредитования.

Рис. 4.12. Схема организации аналитического учета кредитных операций банка (компьютерная форма организации учета)

1. В чем заключается основная задача методологии в части формулирования требований к учету и построения учетной модели банка?

2. Каковы основные типы учета?

3. Каковы основные задачи бухгалтерского учета?

4. Каковы важнейшие аспекты организации аналитического учета?