Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

Далее, к данной группе относится классификация банковской отчетности по периодичности формирования. Очевидно, что периодичность предоставления различных форм управленческой отчетности соответствует нуждам конкретных областей управления. И если оперативная отчетность в силу своих целей имеет одну из самых высоких частот формирования, то отдельные формы бухгалтерской отчетности составляются банком не чаще одного раза в год.

В случае если классификация банковской отчетности имеет целью изучение роли отчетности собственно в процессе управления банком, то признак классификации следует отнести к группе координации управления.

Примером подобной классификации является классификация банковской отчетности по процессам и видам анализа. Отметим, например, что бухгалтерская отчетность и часть финансовой отчетности (включая отчетность с учетом МСФО) представляет в основном срез состояния банка на определенную дату, а также по некоторым показателям – за определенный диапазон времени. С другой стороны, управленческая отчетность и оперативная отчетность практически не имеют временных рамок, ограничивающих круг рассматриваемых вопросов. Показатели, содержащиеся в отчетности, определяют применяемый вид анализа: текущий анализ, ретроспективный анализ или прогнозирование.

Также одним из важнейших признаков для классификации банковской отчетности является классификация по функциям управления. Данная классификация графически представлена на рис. 5.1 как своего рода дерево.

Рис. 5.1. Структура банковской отчетности

Основой (стволом) структуры банковской отчетности является агрегированный баланс как аналитическое выражение балансового метода исследований – метода обработки и анализа данных, основанного на уравновешивании целого и его частей.

Ветвями дерева отчетности являются основные отчетные формы, отвечающие трем функциям управления: контролю, планированию, оценке. Направленностью (целью) дерева является оценка рисков и финансового состояния банка. Данные цели достигаются в процессе управления банком с помощью определенных групп отчетных форм. Например, процесс планирования опирается прежде всего на отчет о состоянии активов и пассивов, сгруппированных по срокам востребования и погашения, дополненный планами финансовых потоков и текущих доходов и расходов. Оценка рисков банка проводится на основе отчетов по активам и пассивам в разрезе различных рисков, например чувствительности к изменению процентных ставок или разрыва между требованиями и обязательствами.

Безусловно, процесс управления требует взаимной увязки трех основных функций управления, и в этом смысле одновременное использование одних и тех же форм отчетности в нескольких группах не противоречит рассмотренной классификации.

Систему банковской отчетности следует организовывать таким образом, чтобы на основании собранных данных могла быть решена задача управления банком в целом. При этом систему показателей нужно создавать так, чтобы составленные группировки и таблицы могли служить материалом для получения обоснованных показателей и последующего их анализа. Это особенно важно в отношении управленческой отчетности банка, которая хотя и предназначена прежде всего для внутреннего пользования, но ее подготовку и использование нельзя считать исключительно внутренним делом банка, так как по состоянию управленческой отчетности можно судить об уровне банка в целом.

Задача финансового мониторинга – обеспечить технологический процесс формирования управленческой отчетности так, чтобы это был эффективно функционирующий механизм. Необходимо не только минимизировать затраты при составлении управленческой отчетности, но и создать эффективную многоцелевую систему показателей, которая обеспечит процесс управления банком, основанный на знании.

Для успешного управления банком необходимо создать целый ряд условий и предпосылок. В частности, важное значение имеет знание общих закономерностей экономического развития, а также изучение конкретной обстановки, однако не менее важно владеть методами, с помощью которых на основе имеющихся данных о работе банка можно сделать правильные выводы о направлениях развития банка и ходе выполнения планов. Информацию, которая необходима для определения состояния и развития банка, а также для разработки и обеспечения выполнения планов, получают путем осуществления финансового мониторинга, в основе которого лежит изучение и анализ банка как единого целого.

Проведение анализа, как правило, должно преследовать определенные практические цели, давать результаты, которые можно использовать для управления банком. Финансовый мониторинг банка в широком смысле является средством управления, в узком – способом систематического наблюдения и анализа деятельности банка. Финансовый мониторинг основывается на общих целях и задачах банка. При этом анализ не может ограничиваться изучением только отдельных сторон и характерных черт банка, он должен содействовать выявлению взаимосвязей всех процессов его деятельности. Как уже было показано выше, анализ банковской отчетности фактически является анализом деятельности банка. Как наиболее гибкий и совершенный вид банковской отчетности управленческая отчетность неразрывно связана с осуществлением финансового мониторинга и совершенствованием методов анализа деятельности банка.

Финансовый мониторинг имеет большое значение для совершенствования управления, при этом в зависимости от поставленных целей исследования он должен предоставлять возможность обобщения сведений от изучаемой стороны деятельности банка. В ходе финансового мониторинга оценивается состояние банка, изучается динамика и определяются основные закономерности его развития в конкретных условиях, уточняются сильные и слабые стороны. Финансовый мониторинг банка представляет собой процесс, в ходе которого получаются аналитические данные о деятельности банка. Его исходным этапом является сбор количественных данных, являющихся результатом измерения наблюдаемых явлений. Еще на стадии подготовки к проведению финансового мониторинга принимается решение о том, какие количественные стороны банка необходимо охватить для достижения целей анализа. В результате учета и сбора данных получается показатель, соединяющий в себе качественное содержание и его численное выражение.

Основное содержание финансового мониторинга составляет анализ финансовых операций и их результатов на всех этапах учетной цепочки, а инструментом анализа является система показателей управленческой отчетности. В процессе анализа показатели оцениваются на основе критериев, сформированных исходя из задач банка. При решении задачи разработки показателей управленческой отчетности необходимо учитывать, что не только круг показателей зависит от целей анализа, но и возможности интерпретации отчетности и анализа данных ограничены кругом показателей, представленных в отчетности. Таким образом, общие требования к показателям управленческой отчетности, а также план организации финансового мониторинга разрабатываются исходя из задач банка в целом.