Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

В первую очередь общество ждет от банка продолжения его существования. Хотя экономические интересы государства реализуются, в частности, в виде налоговых поступлений в бюджет из прибыли, в общем случае прекращение существования банка гораздо более серьезная проблема, чем падение его прибыли, так как это наносит более серьезный ущерб государству. При банкротстве банка, не говоря о прямых убытках его владельцев и клиентов, волновой ущерб в виде снижения уровня доверия распространяется по всей банковской системе в целом.

Как уже было отмечено, кроме выполнения своей миссии, банк имеет и другую, не менее важную задачу – продолжение своего существования, решение которой невозможно без отражения в управленческой отчетности, в частности, вопросов рисков и ликвидности. С другой стороны, при реализации своей миссии одной из основных задач современного банка можно назвать ориентированное на перспективу выстраивание всех банковских процессов, а также и системы управленческой отчетности, адекватно отражающей эти процессы.

В отличие от предприятий, спектр разрешенных видов деятельности которых чрезвычайно широк, перечень разрешенных видов деятельности для банка ограничен и зафиксирован в Федеральном законе от 03.02.96 № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности». Основные направления банковской деятельности традиционны – это услуги по кредитованию, сбережению вкладов, инвестиционному посредничеству, расчетно-кассовому обслуживанию, доверительному управлению, агентскому обслуживанию, а также консультационные и информационные услуги. Банковская специфика также проявляется в процессе реализации отдельных схем.

Объем операций определяет существенность, т. е. необходимость выделения данного направления в отчетности. Причем объем в данном случае надо понимать в широком смысле – как степень влияния на любое из следующих направлений: на результаты деятельности, положение, принимаемые риски, ликвидность.

Управленческая отчетность банка выступает в роли комплексного сводного источника информации для контроля, планирования и управления банком. В связи с этим вопросы стандартизации управленческой отчетности в банковской деятельности имеют важное методологическое значение и привлекают к себе пристальное внимание специалистов. Данное обстоятельство объясняется тем, что при внешней теоретизиро-ванности проблемы стандартизации управленческой отчетности ее решение способствует получению конкретных практических результатов.

Методической основой подготовки управленческой отчетности является организация и ведение аналитического учета банковских операций, позволяющего осуществлять оценку, планирование, анализ и контроль использования средств и результатов деятельности банка для принятия управленческих решений. Область применения управленческой отчетности схематически показана на рис. 5.6.

Рис. 5.6. Основные элементы процесса контроля и анализа

Принятие любого решения предусматривает выполнение той или иной целенаправленной последовательности упорядоченных (логических, комбинаторных, игровых и т. п.) действий. При этом управленческое воздействие, следующее за управленческим решением, изначально нацелено на изменение состояния объекта в будущий момент времени.

В целях своевременного выявления отклонений от плана или выявления нежелательных тенденций развития управленческая отчетность должна не только осуществлять раскрытие состояния банка, но и экстраполировать его дальнейшее развитие, предсказывать те изменения, которые с учетом сложившегося положения могут произойти в ближайшем будущем. Именно в этой области при возрастании потребностей банковской системы в эффективном управлении возможно систематическое расширение традиционной сферы применения управленческой отчетности. Это расширение имеет особенно большое значение для повышения результативности и обеспечения стабильности банковской системы страны в целом.

Исходя из проблемной ориентации финансового мониторинга область применения управленческой отчетности банка можно укрупненно разделить на два основных блока: а) контроль; б) анализ, где объектами изучения и контроля являются отклонения текущего состояния банка от плановых и прогнозных показателей. На практике в зависимости от функций и задач в контуре управления доминирует первый или второй блок. Сущность первого блока – формирование мотивированного суждения о финансовом положении и состоянии банка, а суть второго – оптимизация решений по управлению банком.

Направлениями использования управленческой отчетности банка в рамках финансового мониторинга являются:

– анализ баланса и текущее планирование;

– экспресс-анализ финансовых показателей;

– анализ и оценка финансового состояния банка.

Рассматривая перечисленные направления использования управленческой отчетности, можно утверждать, что связь между управленческой отчетностью и планированием является достаточно тесной. Само составление планов опирается на данные управленческой отчетности, а после составления планов с помощью управленческой отчетности контролируется ход их выполнения, выявляются резервы роста, проблемные участки и процессы. На практике одно из важнейших направлений использования управленческой отчетности – это анализ баланса и текущее планирование.

Выполнение утвержденных плановых заданий представляет собой сложный процесс, который требует целенаправленного руководства на основе актуальной информации. Задача заключается в том, чтобы использовать возможности управленческой отчетности для обобщения применяемых методов работы и накопленного опыта для выявления возможностей и резервов и таким образом содействовать оптимальному выполнению плановых заданий и обеспечению эффективной банковской деятельности. В течение периодов, охватываемых планом, могут возникать различные проблемы, связанные с занижением или превышением плановых показателей в различных областях деятельности банка либо с появлением непредвиденных обстоятельств (неблагоприятные условия для деятельности заемщиков, неблагоприятные конъюнктуры на различных рынках и т. д.). Чтобы дать руководящим органам возможность принять необходимые меры для обеспечения выполнения плановых заданий в новых условиях, необходимо оперативно выявлять подобные отклонения от установленных ориентиров развития. Очевидно, что перечисленные управленческие действия должны основываться на адекватной оценке текущего состояния банка. Осуществление процесса планирования возможно только при наличии аналитических данных о текущем состоянии банка, поэтому при проведении анализа баланса также необходим текущий контроль соблюдения строгой финансовой дисциплины во всем банке, включающий контроль состояния банка (контроль исполнения договоров, контроль выполнения обязательных нормативов и пр.) и контроль отражения состояния банка (контроль классификаторов, группировок отчетности и т. д.). Для соблюдения финансовой дисциплины, которой необходимо добиться на всех уровнях управления, контроль за выполнением плана, оценка его выполнения являются важнейшими средствами наряду с совершенствованием системы управленческой отчетности в банке. К формам управленческой отчетности банка, обеспечивающим анализ баланса и текущее планирование, можно отнести: агрегированный баланс, агрегированный отчет о прибылях и убытках, отчет о требованиях и обязательствах по срокам исполнения, платежный календарь, графики финансовых потоков, отчет о рисках по размещенным и привлеченным средствам и т. п. (см. рис. 5.2).