Книги онлайн и без регистрации » Домашняя » Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов - Эдди МакЛейни

Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов - Эдди МакЛейни

Шрифт:

-
+

Интервал:

-
+

Закладка:

Сделать
1 ... 97 98 99 100 101 102 103 104 105 ... 172
Перейти на страницу:

Задание 9.9

Попытайтесь подготовить бюджет дебиторской задолженности для Vierra Popova Ltd на шесть месяцев с июля по декабрь (см. задание 9.8 и пример 9.2).

Бюджет дебиторской задолженности на шесть месяцев, завершающиеся 31 декабря, выглядит следующим образом.

Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов

Примечания

1. Входящие остатки – это выручка от продаж за предыдущий месяц (поскольку продажи осуществляются в кредит на один месяц).

2. Выручка от продаж – это показатель текущего месяца.

3. Полученные в каждом месяце денежные средства эквивалентны выручке от продаж за предыдущий месяц.

4. Исходящий остаток равен выручке от продаж за текущий месяц.

Обратите внимание, что если мы знаем три из четырех показателей в любом месяце, то можем рассчитать и четвертый.

Этот бюджет может быть составлен в любой форме при условии, что будет содержать необходимую руководителям информацию об плановых уровнях дебиторской задолженности и связанных с ней операций.

Задание 9.10

Попытайтесь составить бюджет кредиторской задолженности для Vierra Popova Ltd на шесть месяцев с июля по декабрь (см. задание 9.8 и пример 9.2). (Подсказка: помните, что начиная с июля меняется срок погашения кредиторской задолженности.)

Бюджет кредиторской задолженности за шесть месяцев, завершающиеся 31 декабря, выглядит следующим образом.

Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов

И этот бюджет может быть составлен в любой форме при условии, что будет содержать необходимую для руководителей информацию о плановых уровнях кредиторской задолженности и связанных с ней операциях.

Нефинансовые показатели в бюджетах

Эффективность внутренних операций и уровень удовлетворенности клиентов являются критически важными показателями для компаний, действующих в условиях обострения конкуренции. Нефинансовые показатели играют принципиальную роль при оценке результатов в таких сферах, как время доставки продукции клиентам, время наладки процесса, уровень дефектов и уровень удовлетворенности клиентов.

При составлении бюджетов совершенно необязательно ограничиваться финансовыми показателями. Нефинансовые измерители также можно использовать для задания целевых показателей. По ним отчитываются точно так же, как и по финансовым целевым показателям.

Вопрос для самопроверки 9.1 поможет собрать в одно целое все, что мы говорили выше о составлении бюджетов.

Вопрос для самопроверки 9.1

Ниже приведен план производства и продаж Antonio Ltd на следующие девять месяцев.

Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов

В этот период фирма планирует провести широкую рекламную кампанию, чтобы обеспечить этот рост продаж. Расходы на рекламу в размере £1000 и £1500 будут оплачены, соответственно, в июле и октябре.

Отпускная цена на единицу продукции составляет в этот период £20. В кредит на два месяца обычно осуществляется 40 % продаж. Расчеты по остальным 60 % происходят в месяц продажи.

Сырье и материалы хранятся до их производственного потребления в течение одного месяца. Они закупаются в кредит на один месяц (покупка в одном месяце, оплата – в следующем). На производство единицы продукции уходит сырья и материалов на £8.

Прочие прямые производственные расходы, включая затраты на оплату труда, составляют £6 на единицу продукции. Они оплачиваются в соответствующем месяце.

Различные ежемесячные производственные накладные расходы, которые в период до 30 июня были равны £1800, должны с 1 июля до 31 октября составлять £2000, а с 1 ноября – £2400 (далее они останутся на этом уровне). Эти накладные расходы включают ежемесячный износ в размере £400. Ожидается, что 80 % накладных расходов будет покрываться в месяц производства, а 20 % – в следующий.

Чтобы увеличить производство, в августе будет закуплено и установлено новое оборудование стоимостью £6600; по договору с поставщиком, оно будет оплачено тремя равными частями в сентябре, октябре и ноябре.

Ожидается, что на 1 июля запас сырья и материалов составит 500 единиц. Плановый остаток денежных средств в банке на 1 июля – £7500.

Требуется:

а) определить за шесть месяцев, завершающихся 31 декабря:

1) бюджет сырья и материалов в натуральном и денежном выражении;

2) бюджет кредиторской задолженности;

3) кассовый бюджет.

б) учитывая, что бюджет указывает на потенциальный дефицит денежных средств в октябре и ноябре, предложить корректировку планов, позволяющую решить эту проблему.

Ответ на этот вопрос можно найти в конце книги.

Использование бюджетов в управлении

Ранее в этой главе мы видели, что бюджеты могут быть полезным инструментом управления компанией, поскольку они устанавливают целевые уровни, относительно которых можно оценивать результаты. При этом необходимо, чтобы фактические результаты измерялись в тех же единицах, что и бюджетные показатели. В противном случае сравнение станет невозможным.

Управление предполагает выяснение, где и почему произошли отклонения от плана, и поиск путей исправления создавшейся ситуации. Отклонения от плана могут происходить и потому, что установлены нереальные бюджетные показатели. В этом случае необходимо пересмотреть бюджеты на будущие периоды и сделать целевые показатели достижимыми.

Последнее не означает, что можно проигнорировать задания бюджета, если их выполнение требует больших усилий; это означает, что бюджеты должны быть гибкими. Нереалистичные бюджеты не могут служить основой для управления. Однако бюджеты могут оказаться невыполнимыми по другим причинам, включая неожиданные изменения экономических условий (например, непредвиденное падение спроса на услуги компании).

Во вставке «Реальная практика 9.4» описан случай, когда нереалистичность бюджета потребовала его значительной корректировки.

Реальная практика 9.4

Составители бюджета остались без медалей

1 ... 97 98 99 100 101 102 103 104 105 ... 172
Перейти на страницу:

Комментарии
Минимальная длина комментария - 20 знаков. В коментария нецензурная лексика и оскорбления ЗАПРЕЩЕНЫ! Уважайте себя и других!
Комментариев еще нет. Хотите быть первым?