Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов - Эдди МакЛейни

Задание 9.8

Vierra Popova Ltd (пример 9.1) хочет составить кассовый бюджет на вторую половину года. Ее плановый отчет о прибылях и убытках на второе полугодие выглядит следующим образом.

Компания и впредь будет предоставлять клиентам кредит на месяц.

Компания планирует увеличивать запасы начиная с 30 июня на £1000 ежемесячно до сентября включительно, а в последующие три месяца запасы будут ежемесячно уменьшаться на £1000.

Закупка сырья и материалов до июня осуществляется в кредит на один месяц, а начиная с июня – в кредит на два месяца.

Заработная плата рабочих и служащих и прочие накладные расходы выплачиваются в соответствующем месяце. Электроэнергия оплачивается раз в квартал в сентябре и декабре.

В конце декабря компания собирается частично погасить свои заимствования. В результате на начало следующего года остаток денежных средств составит £5000.

Составьте кассовый бюджет на шесть месяцев, завершающихся в декабре. (Напоминаем, что вся необходимая информация, касающаяся первых шести месяцев года, включая данные об остатке денежных средств, который будет перенесен на 1 июля, приведена в примере 9.1.)

Кассовый бюджет на шесть месяцев, завершающихся в декабре, выглядит следующим образом.

Примечания

1. В июле платежей кредиторам нет, поскольку июньские закупки осуществлены в кредит на два месяца и будут оплачены в августе. Июльские закупки, которые будут равны июльской себестоимости реализованной продукции плюс прирост запасов в июле, будут оплачены в сентябре и т. д.

2. Сумма, в которой производится погашение заимствований, определяется исходя из того, что остаток денежных средств на 31 декабря должен составить £5000.

Пример 9.2

Для иллюстрации рассмотрим бюджеты Vierra Popova Ltd, о которой мы говорили в примере 9.1. К приведенной в этом примере информации добавим, что остаток запасов на 1 января составляет £30 000.

Бюджет дебиторской задолженности

Этот бюджет обычно показывает плановую сумму, причитающуюся компании по продажам в кредит на начало и конец каждого месяца, плановую совокупную выручку от продаж в каждом месяце и плановое поступление денежных средств от погашения дебиторской задолженности. Бюджет выглядит следующим образом.

Входящий и исходящий остатки представляют собой суммы, которые по расчетам компании причитаются с дебиторов на начало и на конец месяца.

Бюджет кредиторской задолженности

Этот бюджет показывает плановую сумму, причитающуюся с компании поставщикам на начало и на конец каждого месяца, плановые закупки в каждом месяце и плановые выплаты кредиторам. Бюджет выглядит следующим образом.

Входящий и исходящий остатки представляют собой суммы, которые по расчетам компании причитаются кредиторам на начало и на конец месяца.

Бюджет запасов

Этот бюджет показывает плановую сумму запасов на начало и на конец каждого месяца, планируемые совокупные закупки на каждый месяц и плановое расходование запасов. Бюджет выглядит следующим образом.

Входящий и исходящий остатки – это сумма запасов по стоимости приобретения, которая по плану должна быть у компании на начало и на конец месяца.

Бюджет сырья и материалов производственной компании составляется по тому же принципу, при этом израсходованный запас представляет собой стоимость запасов, потребленных в процессе производства. Бюджет готовой продукции производственной компании аналогичен приведенному выше, только закупки меняются на запасы готовой продукции. Обычно производственные компании составляют и бюджет сырья и материалов, и бюджет готовой продукции. Оба бюджета, как правило, формируются на основе полной себестоимости запасов (т. е. включая накладные расходы). Вместе с тем нет никаких препятствий для оценки запасов на основе либо переменных затрат, либо прямых затрат, если с точки зрения руководителей такая оценка будет давать более полезную информацию.

Бюджет запасов обычно составляется в денежном выражении, но отдельные статьи могут представляться и в натуральном выражении (например, в килограммах или метрах).