Книги онлайн и без регистрации » Домашняя » Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - Марио Мата

Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - Марио Мата

Шрифт:

-
+

Интервал:

-
+

Закладка:

Сделать
1 ... 75 76 77 78 79 80 81 82 83 ... 104
Перейти на страницу:

Страхование жизни и подоходный налог
Налогообложение держателя полиса

Как упоминалось выше, страхование жизни является инструментом получения налоговых льгот как по подоходному налогу, так и по налогу на наследство. Если условия полиса соответствуют определениям страхования жизни, указанным в федеральном законодательстве, любое повышение наличной стоимости полиса в течение жизни страхователя освобождается от налогообложения. Следовательно, приобретение полиса с переменным страхованием жизни, которое, как указано выше, сочетает характеристики страхования жизни и ПИФа, фактически оказывается выгоднее, чем соответствующие раздельные инвестиции, поскольку ежегодный прирост стоимости паев ПИФа облагается подоходным налогом, а прирост наличной стоимости страхового полиса – нет. Аналогичные выгоды связаны и с универсальным страхованием жизни, включающим компонент сберегательного вклада: в отличие от прироста наличной стоимости полиса проценты по вкладу облагаются подоходным налогом.

Однако согласно ст. 1001 Кодекса о внутренних доходах, если страхователь отказывается от прав по полису, чтобы получить его наличную стоимость, он должен одновременно уплатить налог на ее прирост.

Налогообложение бенефициариев

В соответствии со ст. 101 (а) Кодекса о внутренних доходах бенефициарий получает выплаты по полису страхования жизни без уплаты налогов. Единственным исключением из этого правила будут случаи, когда встречное удовлетворение в обмен на владение полисом уплачивается не страховой компании, а другой стороне. Это исключение, известное как «правило передачи в обмен на стоимость», закреплено в ст. 101 (а) (2) Кодекса. Однако это правило не применяется, если бенефициарием является сам застрахованный, его имущество, партнер, товарищество, в котором он участвует, или компания, владельцем которой является застрахованный. При применении «правила передачи в обмен на стоимость» бенефициарий уплачивает налог на сумму выплаты, уменьшенную на: а) сумму встречного возмещения, уплаченного получателем; и б) сумму премий, уплаченных получателем.

Страхование жизни и налог на наследство

Несмотря на то что выплаты по полису страхования жизни не облагаются подоходным налогом, есть условия, при которых они подлежат обложению налогом на наследство.

1. Если выплаты производятся с целью включения в имущество застрахованного или в пользу такого имущества.

2. Если застрахованное лицо обладает правами собственника по полису.

3. Если застрахованное лицо передало право собственности на полис менее чем за три года до смерти.

Примеры рассмотрены ниже.

Выплаты, включаемые в имущество застрахованного или производимые в пользу такого имущества

В ст. 2042 (1) Кодекса о внутренних доходах указано, что «полное имущество умершего включает стоимость всего имущества… в том числе суммы, полученные исполнителем завещания по полисам страхования жизни умершего». В постановлении казначейства 20.2042–1 (а) (1) приводится разъяснение этого положения: «…не имеет значения, указывается ли имущество в качестве бенефициария по полису или нет». Иными словами, если бенефициарий по закону обязан оплатить обязательства наследственного имущества за счет страхового возмещения, такое возмещение облагается налогом в составе имущества в размере, равном размеру обязательства бенефициария.

Наличие у застрахованного прав собственника по полису

Согласно ст. 2042 (2) Кодекса о внутренних доходах даже в случае, если выплаты по договору страхования жизни не включаются в состав имущества застрахованного лица и не применяются в пользу такого имущества, они все равно облагаются налогом на наследство, если застрахованный на момент смерти обладал «правами собственника» по полису. В постановлении казначейства 20.2042–1 (с) (2) указано, что «термин «права собственника» не ограничен в своем значении правом собственности на полис в формальном юридическом смысле». Вместо этого «он охватывает полномочия по смене бенефициария, отказу от полиса или его аннулированию, передаче прав по полису, отзыву такой передачи, оформлению залога под полис или получению от страхователя займа, обеспеченного выкупной стоимостью полиса…» То, что застрахованный может оказаться не в состоянии реализовать права собственника, например из-за недееспособности, не учитывается4.

Права собственника, указанные в постановлении 20.2042–1 (с) (2)

Далее в постановлении казначейства перечисляются полномочия, которые могут рассматриваться как права собственника:

• смена бенефициария;

• отказ от прав или аннулирование полиса;

• передача прав по полису или отмена такой передачи;

• оформление залога под полис или получение от страховщика займа, обеспеченного выкупной стоимостью полиса.

Возвратные права. В Кодексе о внутренних доходах и в постановлениях казначейства указываются и другие права собственника. Так, в ст. 2042 (2) Кодекса отмечается, что в ряде случаев правом собственника может считаться возвратное право по полису страхования жизни. В постановлении казначейства 20.2042–1 (с) (3) определено, что «“возвратное право” предусматривает возможность возврата полиса или страховых выплат умершему или его имуществу, а также возможность перехода к нему права распоряжения полисом или страховыми выплатами». В ст. 2042 (2) Кодекса указано, что не имеет значения, как именно возникает возвратное право: по условиям полиса или иного инструмента (например, постановления о разводе или соглашения о трасте) либо в силу закона. Применимость этой законодательной нормы ограничивается возвратными правами на сумму, превышающую 5 % стоимости полиса на момент смерти застрахованного, рассчитанной по таблицам смертности, публикуемым Налоговой службой.

Предположим, к примеру, что по условиям соглашения о взаиморасчетах застрахованный должен купить полис и оплачивать премии по нему в пользу бывшего компаньона. В этом случае компаньон становится держателем полиса и бенефициарием по нему, но, если он умрет раньше застрахованного, право собственности вернется к последнему. И даже если застрахованный не будет владеть полисом на момент своей смерти, страховые выплаты все равно будут включены в его налогооблагаемое наследуемое имущество, если выяснится, что он получил возвратные права на сумму, превышающую 5 % стоимости полиса, на момент смерти.

Совместные полномочия. Согласно ст. 2042 (2) Кодекса о внутренних доходах застрахованный считается обладающим правами собственника, если может реализовать соответствующие полномочия единолично «или совместно с любым другим лицом». В пояснениях Налоговой службы отмечается, что права собственника возникают не только в случаях, когда для реализации такого полномочия застрахованный должен действовать совместно с другим лицом, но и в случаях, когда: а) для реализации такого полномочия необходимо согласие застрахованного; или б) застрахованный имеет право вето на реализацию такого полномочия5.

1 ... 75 76 77 78 79 80 81 82 83 ... 104
Перейти на страницу:

Комментарии
Минимальная длина комментария - 20 знаков. В коментария нецензурная лексика и оскорбления ЗАПРЕЩЕНЫ! Уважайте себя и других!
Комментариев еще нет. Хотите быть первым?