Книги онлайн и без регистрации » Домашняя » Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - Марио Мата

Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - Марио Мата

Шрифт:

-
+

Интервал:

-
+

Закладка:

Сделать
1 ... 69 70 71 72 73 74 75 76 77 ... 104
Перейти на страницу:

Согласно положению, включенному в Кодекс в 1997 г., компании, заключившие договор страхования жизни после его вступления в силу, должны знать о существующем ограничении, не позволяющем им вычитать из налоговой базы определенные проценты по общей коммерческой задолженности, не связанной с договорами на страхование. Введенные положения устанавливают пропорциональное правило ограничения вычитаемых процентов, обычно на основе отношения наличной стоимости полисов страхования жизни, не охваченной заимствованиями, к общей сумме активов компании. Существенным исключением из этого правила являются полисы, страхующие жизнь собственников, владеющих 20 %-ной долей бизнеса, руководителей, директоров и сотрудников компании.

Выплаты и прочие операции на протяжении жизни владельца договора

Как указывалось выше, владельцам договоров страхования жизни или аннуитетов Кодекс дает возможность откладывать уплату налогов по доходам, зачисленным на их счета, если с этих счетов не производятся выплаты70. Как правило, налогообложение выплат по таким договорам зависит от того, является ли полученная сумма «суммой, полученной в качестве аннуитета» или «суммой, полученной не в качестве аннуитета». К последним относятся суммы, снятые со счетов, суммы частичного или полного выкупа, дивиденды страхователя и займы под полис.

Такие выплаты обычно облагаются налогом по общим правилам для этих договоров, с различиями, предусматривающими более благоприятные условия налогообложения для договоров страхования жизни, рассматривающихся как исключение из общих правил. Наиболее существенное различие касается сумм, выплаченных по договору страхования жизни, не являющемся MEC, и выплаченными по аннуитету или договору страхования жизни, квалифицированному как MEC.

Выплаты и другие операции по договорам страхования жизни, не являющимися MEC, осуществляемые при жизни владельца договора. Любая не облагаемая налогом часть выплаты по договору страхования жизни или аннуитету называется «инвестициями в договор». Инвестиции в договор равны сумме премий, уплаченных страхователем, за минусом сумм любых выплат по договору, которые могли бы быть получены без обложения налогом71.

Выплаты по общему правилу. Для договоров страхования жизни, кроме MEC, выплаты считаются произведенными в первую очередь из инвестиций в договор72. Любые суммы, превышающие инвестиции в договор, т. е. доходы по договору, считаются налогооблагаемым доходом. Таким образом, страхователь не платит налоги на доход по договору, пока не получит в виде выплат полную сумму инвестиций в договор.

Эти правила применяются и к снятию средств со счета и частичному отказу от прав. При полном отказе от договора или полном прекращении его действия по иным основаниям с выплатой страхователю полной наличной выкупной стоимости страхователь становится единственным плательщиком налога на разницу между полной выплатой и инвестициями в договор73. При действующем правиле «вначале инвестиции» это не имеет значения, если страхователь не снимает средства в сумме, превышающей выкупную стоимость договора страхования жизни. Однако для аннуитета или MEC это существенно, так как для них действуют прямо противоположные правила («вначале доход»). Особенности положений Кодекса заставляют налогоплательщика определять возможную налогооблагаемую сумму по частичному выкупу или снятию средств на основе наличной стоимости без вычета потенциальных комиссий за выкуп. Для аннуитета или MEC размер получаемого при этом потенциального дохода выше, чем в случае полного прекращения действия договора.

Дивиденды страхователей. Дивиденды страхователей, полученные по договору страхования жизни, – это выплаты, которые предусматривают прежде всего возврат инвестиций в договор. Однако по законодательству штатов страхователь может выбирать способ получения дивидендов. К таковым относятся денежные выплаты, увеличение наличной стоимости договора, покупка дополнительного страхового обеспечения или использование дивидендов для уплаты премий.

Часть дивидендов, удерживаемая страховой компанией, не включается в налогооблагаемый доход страхователя74. И возникает такой нюанс: фактически владельцы договоров страхования жизни или аннуитетов начисляют налог по кассовому методу (по методу оплаты) и обычно не должны платить налоги с доходов, если выплаты по договору не превышают инвестиции в договор.

Займы под полис. Займы, обеспеченные стоимостью вложений по договору страхования жизни, не являющемуся MEC, не считаются страховыми выплатами. Такое же правило применяется при передаче прав или оформлении залога под договор страхования жизни.

В случае отказа от договора, потери прав или прекращения действия договора по иным основаниям страхователь уплачивает налог с разницы между наличной выкупной стоимостью и инвестициями в договор даже при непогашенном займе и в случаях, когда средства, причитающиеся страхователю, направляются на погашение займа страховой компании.

Суммы, размещенные под проценты. Проценты по суммам, размещаемым на счетах страховой компании от имени страхователя, облагаются текущим налогом вне зависимости от фактического их получения страхователем75. Это правило распространяется как на суммы, размещаемые на счете депонированных премий, так и на причитающиеся страхователю выплаты возмещения, остающиеся у страховщика по договоренности со страхователем, а также на возмещение, дивиденды или иные суммы, которые еще не были фактически перечислены страхователю.

Замена договоров страхования жизни. В ряде случаев договор страхования жизни может быть заменен на договор страхования жизни без признания убытков или доходов страхователя76. Такие замены без обложения налогами обычно называются заменами по ст. 1035 (по номеру соответствующей статьи Кодекса о внутренних доходах).

Правила, допускающие не облагаемые налогом замены договоров страхования, основаны на правилах тождественности, применимых к нестраховым активам. При этом в качестве застрахованного лица в обоих договорах должно быть указано одно и то же лицо. Если при замене договоров страхователь получает денежные средства или иное имущество, доход признается только в пределах стоимости полученных сумм или имущества. Если по договору, подлежащему обмену, остается непогашенный заем, сумма займа считается полученным имуществом, если в новом договоре не указан аналогичный заем.

По новому договору размер инвестиций в договор и базовая сумма будут такими же, как и по старому договору.

Продажа существующих договоров страхования/переход стоимости

Последствия для продавца. При продаже страхователем существующего договора страхования жизни77 доходом страхователя для целей налогообложения признается сумма превышения наличной выкупной стоимостью базовой суммы по договору78. Как будет отмечено ниже, вопрос о том, должен ли страхователь вычитать из базовой суммы расходы на страхование, понесенные в период владения договором, остается открытым.

Кроме того, представители Налоговой службы заявили о невозможности учета убытков при налогообложении операций по продаже договора страхования жизни или отказу от него. Такая позиция основана на мнении, что страхование жизни предполагает личные расходы, по которым не возникает вычитаемых убытков.

1 ... 69 70 71 72 73 74 75 76 77 ... 104
Перейти на страницу:

Комментарии
Минимальная длина комментария - 20 знаков. В коментария нецензурная лексика и оскорбления ЗАПРЕЩЕНЫ! Уважайте себя и других!
Комментариев еще нет. Хотите быть первым?