Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов - Эдди МакЛейни

Баланс по состоянию на 31 марта 2008 г.

После подготовки неаудированной финансовой отчетности получена следующая информация:

1) нужно дополнительно начислить износ принадлежностей и инвентаря в размере £74 000;

2) в отчетность не вошли счета за продажи в кредит от 31 марта 2008 г. на сумму £34 000; себестоимость продаж отражена правильно;

3) дебиторская задолженность в размере £20 000 признана безнадежной, однако не была списана;

4) запасы стоимостью £2000 испортились и стали неликвидными. Это не было отражено в финансовой отчетности;

5) накануне 31 марта 2008 г. были доставлены принадлежности и инвентарь стоимостью £16 000, но в финансовую отчетность они не вошли, а счет на них не был обработан;

6) персоналу, работающему только по субботам, не выплачена зарплата за последнюю субботу года в размере £1000. Это не отражено в финансовой отчетности;

7) необходимо уплатить налог с прибыли до налогообложения по ставке 30 %. Считается, что этот налог подлежит уплате вскоре после окончания года.

Требуется: подготовить баланс и отчет о прибылях и убытках Rose Limited за год, завершившийся 31 марта 2008 г., с учетом информации, изложенной в пунктах 1–7. (Округляйте результат до £1000.)

В этой главе мы рассмотрим третью основную форму финансовой отчетности, которая была названа в главе 2, – отчет о движении денежных средств. Он показывает денежные потоки за тот или иной период и их влияние на денежную позицию компании. Эта форма отчетности имеет большое значение, поскольку денежные средства принципиально важны для выживания бизнеса. Без денег ни одна компания работать не может.

Из этой главы вы узнаете, как составляется отчет о движении денежных средств, как интерпретировать содержащуюся в нем информацию. Также вы увидите, что отчет о движении денежных средств необходим потому, что отчет о прибылях и убытках не дает полного представления о денежных потоках компании за тот или иной период.

Эта глава следует за главой, посвященной компаниям с ограниченной ответственностью, так как для понимания состояния именно таких компаний необходима данная форма отчетности. Компании с ограниченной ответственностью обязаны предоставлять отчет о движении денежных средств акционерам и другим заинтересованным лицам наряду с балансом и отчетом о прибылях и убытках.

Изучив эту главу, вы сможете:

• объяснить, какое значение для работы компании имеют денежные средства;

• охарактеризовать особенности отчета о движении денежных средств и объяснить, как этот отчет помогает идентифицировать проблемы с денежными потоками;

• составить отчет о движении денежных средств;

• интерпретировать отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств сравнительно недавно пополнил комплект форм финансовой отчетности, которую компании предоставляют акционерам и другим пользователям. Раньше они должны были составлять только баланс и отчет о прибылях и убытках. Считалось, что две эти формы отчетности содержат всю необходимую пользователям финансовую информацию. Такой взгляд вытекал из предположения, что раз компания прибыльна, то и денежных средств у нее достаточно. Хотя в долгосрочном плане это и так, в краткосрочной или среднесрочной перспективе ситуация может быть иной.

В главе 3 мы говорили, что отчет о прибылях и убытках показывает выручку и расходы компании за тот или иной период, а не ее денежные поступления и платежи за этот период. Поэтому прибыль или убыток компании, представляющий собой разницу между выручкой и расходами за этот период, может быть слабо связан либо вообще не иметь никакого отношения к полученным за тот же период денежным средствам. Проиллюстрируем это на примере компании, осуществляющей продажу (генерирующей выручку). Это может приводить к увеличению активов, что отражается в отчете о прибылях и убытках. Однако если продажа осуществляется в кредит, передача денежных средств, по крайней мере в момент совершения сделки, не происходит, и увеличивается другая статья активов – дебиторская задолженность. Одновременно активы сокращаются в результате снижения запасов, иначе говоря, компания несет определенные расходы, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках. И вновь передачи денежных средств не происходит. Вот почему прибыль компании за период редко бывает эквивалентна полученным за этот период денежным средствам.

Следующее задание наглядно показывает, что конкретные операции компании или события по-разному влияют на ее прибыль и денежные средства за период.