«Упрощенец». Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса - Оксана Курбангалеева

Пример

В 2009 г. ООО «Правда» платило налоги в общеустановленном порядке, амортизация по основным средствам начислялась линейным способом.

С 01.01.2010 ООО «Правда» перешло на упрощенную систему налогообложения. Единый налог организация уплачивает с разницы между доходами и расходами.

В марте 2009 г. организация приобрела инструменты для деревообрабатывающего станка. Первоначальная стоимость инструментов по данным как бухгалтерского, так и налогового учета составила 1 6 800 руб. Согласно Классификации основных средств инструменты относятся к первой амортизационной группе (код ОКОФ 14 2894000) со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет. Установленный срок полезного использования инструментов – 24 месяца (2 года). Сумма ежемесячной амортизации составляет 700 руб. (16 800 руб. : 24 мес). За 2009 г. в налоговом учете была начислена амортизация в размере 6300 руб. (700 руб. • 9 мес). Остаточная стоимость инструмента на 01.01.2010 составила 10 500 руб. (16 800 руб. – 6300 руб.).

Так как срок службы инструмента не превышает трех лет, его остаточная стоимость включается в состав расходов в течение одного года. Ежеквартально необходимо включать в расходы 2625 руб. (10 500 руб. : 4).

Запись в книгу учета доходов и расходов бухгалтер ООО «Правда» должен сделать 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2010 г.

В бухгалтерском учете ООО «Правда» будет продолжать начислять амортизацию по 700 руб. в месяц по март 2010 г. включительно.

Пример

В августе 2009 г. ООО «Правда» приобрело легковой автомобиль и сразу стало его использовать. Первоначально стоимость этого основного средства по данным как бухгалтерского, так и налогового учета составила 300 000 руб.

Согласно Классификации основных средств легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 15 3410010) со сроком полезного использования от 3 до 5 лет. Установленный срок полезного использования легкового автомобиля – 60 месяцев (5 лет). Сумма ежемесячной амортизации составила 500 руб. (30 000 руб. : 60 мес).

За период с сентября по декабрь 2009 г. была начислена амортизация в размере 2000 руб. (500 руб. • 4 мес). Остаточная стоимость легкового автомобиля на 01.01.2009 составила 28 000 руб. (30 000 руб. -2000 руб.).

Срок службы легкового автомобиля превышает 3 года. Поэтому его оставшуюся стоимость необходимо списать на расходы в течение трех лет:

в 2010 г. – 14 000 руб. (28 000 руб. х 50%). Ежеквартально включать в расходы 2100 руб. (8400 руб. : 4);

в 2011 г. – 8400 руб. (28 000 руб. х 30%). Ежеквартально включать в расходы 2100 руб. (8400 руб. : 4);

в 2012 г. – 5600 руб. (28 000 руб. х 20%). Ежеквартально включать в расходы 1400 руб. (5600 руб. : 4).

Запись в книгу учета доходов и расходов бухгалтер ООО «Правда» должен сделать 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2010 г. В бухгалтерском учете ООО «Правда» будет начислять амортизацию по автомобилю в прежнем порядке – по 500 руб. в месяц по август 2014 г. включительно.