Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов

Как ИП не платить НДФЛ при получении оплаты векселем

На самом деле тема с получением ИП на ОСНО оплаты векселем и даты признания дохода для целей НДФЛ оставалась спорной где-то лет двадцать. Налоговики, понятное дело, настаивали на том, что предприниматель обязан начислить НДФЛ, когда получил в оплату вексель третьего лица.

Чиновники в унисон давали соответствующие разъяснения, из свежего – письма Минфина России №03-04-05/5039 от 30.01.2018, ФНС № БС-4-11/20624@ от 26.11.2015.

Однако недавнее решение Верховного суда расставило все точки над i. Судьи пришли к выводу, что в ситуации, когда покупатель расплатился с ИП на общем режиме векселем, дохода, облагаемого НДФЛ, у него не возникает (определение Верховного суда №306-ЭС19—5334 от 04.06.2019).

Верховный суд оперировал следующими аргументами. В связи с тем, что вексель третьего лица является имуществом, не обладающим потребительскими свойствами, такое обстоятельство не дает возможности квалифицировать его как доход в натуральной форме. Аналогичная позиция была раньше отражена в Постановлении Президиума ВАС №440/99 от 11.04.2000. Следовательно, при отсутствии погашения векселя в периоде получения доходов у ИП не возникает.

ФНС вынуждена была с этим согласиться и даже разместила указанное определение Верховного суда на своем главном сайте (nalog.ru).

Таким образом, теперь датой дохода для целей начисления НДФЛ является дата погашения или реализации векселя, а не дата, когда покупатель расплатился ценной бумагой с коммерсантом.

Как не потерять расходы на рекламу, если она размещается в чужих каталогах

Сразу делаю оговорку: Минфин считает, что подобные расходы нужно нормировать в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина №03-03-06/1/77417 от 23.12.2016). Как пояснили чиновники, расходы на рекламу в чужих каталогах можно учитывать в налоговых расходах только в размере, не превышающем 1% от выручки компании. Ссылаются они при этом на абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ.

Это означает, что такой позицией могут руководствоваться налоговики на местах и доначислять компании налоги, если она решит не нормировать рекламные расходы и учитывать при расчете налога на прибыль в полном объеме.

К счастью, свежая судебная практика идет в противовес разъяснениям Минфина, отраженным в письме №03-03-06/1/77417 от 23.12.2016. Как пояснили судьи, важно, чтобы в каталоге была информация о товарах (работах, услугах) налогоплательщика. Размещение информации о товарах компании в каталогах фактически означает изготовление каталогов. При этом налоговый кодекс не ставит возможность включения расходов в перечень ненормируемых в зависимость от того, выпускает ли каталоги сам налогоплательщик или же этим занимались третьи лица.

Такая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа № А56—99338/2018 от 04.07.2019, а также в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа № А56—99338/2018 от 04.07.2019.

Следовательно, рекламируйте в чужих каталогах и не нормируйте расходы при расчете налога на прибыль. Перечень ненормируемых рекламных расходов закрытый. В абзаце 4 пункта 4 статьи 264 НК сказано именно об изготовлении рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах.

За какое обучение можно получить вычет по НДФЛ?

Вычет за обучение может быть предоставлен при соблюдении нескольких условий одновременно. В преимуществе рассматривают статус учебного заведения, длительность нахождения заявителя на территории России за текущий год, степени родства и возраст ученика с плательщиком.

В статусе учебного заведения важно рассматривать наличие лицензии для проведения образовательной деятельности (либо же любой другой документ, подтверждающий это). Ведь если лицензия будет просрочена, либо ее вовсе не существовало у данного учреждения, то вычет не будет выдан.

С другой стороны, организация может быть частной, муниципальной или же государственной – это никакой роли не сыграет на соблюдении условий. Главное, чтобы гражданин проходил обучение в данном образовательном учреждении – тоже основное условие для получения вычета.

Не исключается вариант обучения у индивидуального предпринимателя. Однако лицензия требуется в том случае, если ИП нанимал для своего образовательного центра педагогов. Если же преподавание велось лично им, то и лицензию никто не потребует. В пункте 2 статьи 91 №273-ФЗ от 29.12.2012 указано: ИП не сможет быть соискателем лицензии.

Когда лучше подавать на вычет, если учеба длится 5 лет? Каждый год? Почему стоит оплачивать каждый год отдельно?

Все необходимые документы на вычет представляются вместе с декларацией 3-НДФЛ. Подать их нужно не позднее 30 апреля следующего учебного года. Есть и второй вариант: в любое время после окончания года, если вы больше не будете декларировать никакие документы кроме вычета.

В соответствии с законом, подавать на вычет следует каждый год, так как размер социального вычета (объединяющего все расходы на лечение, обучение и т. д.) не может быть более 120 000 в год. Однако же в него не входят расчеты на обучение детей. Выделяется не более 50 тыс. рублей в год на обучение каждого ребенка. Именно поэтому намного выгоднее оплачивать каждый год отдельно.

Все документы передаются несколькими способами: через представителя, заказное письмо по почте с подробным описанием вложений, переправка электронным способом. О данных возможностях говорится в пункте 4 статьи 80 Налогового кодекса.

Также вычислить наиболее точные сроки для подачи заявления на вычет поможет специальная таблица.

Если человек прописан в одной области, а учился в другой, в какую налоговую ему обращаться?

Налоговый вычет предоставляется исключительно резидентам Российской Федерации. Если быть точнее – людям, которые на протяжении 183 дней и более находились на территории России в течение последующих двенадцати месяцев. Эта информация указана в четвертом пункте 210 статьи Налогового кодекса.

Несомненно, обращаться стоит в налоговую, находящуюся в области его прописки. Все сведения об обучении в другом регионе будут на руках у гражданина, поэтому проблем с доказательством не должно возникнуть. Но что же делать, если же возникла такая ситуация, что нет возможности обратиться в налоговую своей области, а прописки по месту жительства на данный момент нет?

Для разумного решения проблемы нужно обратиться с заявлением о постановке на учет в налоговой службе по месту своего жительства. В эту налоговую инспекцию вы теперь сможете сдавать декларацию 3-НДФЛ, а также заявлять вычет. Данную информацию можно подробнее рассмотреть в рекомендации Минфина от 18.11.2011.

Какие документы надо собрать, если учился сам? Какие документы нужны, если учились ребенок или брат, сестра?

Отдельное заявление для получения налогового вычета составлять не нужно. Необходимо иметь при себе ряд нижеприведенных документов:

• договор на обучение с образовательной организацией, учреждением;

• декларация по форме 3-НДФЛ;

• документы, которые подтверждают оплату обучения.

Эти документы нужны тем гражданам, которые обучаются самостоятельно. Для родителя и попечителя необходим еще один список:

• свидетельство о рождении ребенка (необходимо предоставить в том случае, если на вычет заявляет родитель);

• распоряжение о назначении опеки или попечительства (необходимо предоставить в том случае, если на вычет заявляет опекун/попечитель ребенка).

Подробнее рассмотреть данную информацию можно в подпункте 2 пункта, статья 219 Налогового кодекса. Подтвердить очную форму обучения ребенка/подопечного/сестер или братьев можно, выбрав один из двух способов:

• справка от образовательного учреждения, в котором обучается ребенок;

• соответствующая запись в договоре с образовательным учреждением (организацией).

Подробнее рассмотреть сведения об этом можно в письме Минфина от 08.10.2014 №03-04-05631. Декларация по форме 3-НДФЛ заполняется самостоятельно.

115-ФЗ

Ликбез по 115-ФЗ

Не так страшен черт, как его малюют. Большинство предпринимателей про 115-ФЗ знают лишь на уровне «банки блокируют счета по любому поводу, и это приносит проблемы». На самом деле, многие проблемы предприниматели создают себе сами оттого, что не знают, как это все работает.

Недавно Центробанк выпустил методичку и провел вебинар (https://www.youtube.com/watch?v=PDqs6o5DRVw&feature=youtu.be&app=desktop) о взаимодействии с банками в случае приостановления операций по счетам, где разложил все по полочкам.

Даю выжимку.

Настоящая блокировка вас, скорее всего, не коснется

Это только про террористов и экстремистов. Вот тогда счет именно блокируют намертво. Все остальное, про что в обиходе говорят «заблокировали счет», – это либо отказ в проведении одной конкретной операции, либо приостановление операций в целом, либо ограничение в дистанционно-банковском обслуживании, то есть когда вы ничего не можете сделать удаленно,