Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

Осуществление финансового мониторинга как систематического процесса наблюдения невозможно без постоянного развития методологии учета и совершенствования его организации. Процесс систематического наблюдения за финансовыми результатами и состоянием банка прежде всего предопределяет нацеленность учета на решение внутренних задач управления банком. При этом необходимо четко понимать, что наиболее развитая система учета – бухгалтерский учет – регламентирована государством в интересах государства и, следовательно, имеет принципиально иную направленность.

Финансовый мониторинг деятельности банков, осуществляемый в современных условиях, связанных с изменением концепции банковского надзора и изменениями в структуре мировой экономики, также определяет требования к организации и ведению учета, имеющие методологический характер. Это обусловлено рядом причин:

во-первых, реализация финансового мониторинга как функции управления и контроля невозможна без аналитических данных, формируемых посредством учета;

во-вторых, финансовый мониторинг, являясь методом учета, позволяет осуществлять наблюдение за его объектами с целью изучения развития их связей и изменения учетных схем (моделей).

К числу проблем, с которыми банки сталкиваются при осуществлении финансового мониторинга, можно отнести следующие:

✓ отсутствие комплексной системы учета;

✓ неизученность компьютерной (автоматизированной) формы организации учета;

✓ значительную неопределенность исходных данных и недостаточное знание связей и закономерностей в иерархии объектов учета;

✓ отсутствие единой системы и методологии формирования экономических и финансовых показателей планирования и учета.

Все эти и другие проблемы по сути своей являются, с одной стороны, серьезным препятствием на пути совершенствования системы управления банком, а с другой – задачами развития учета.

Цели и задачи управления банком постоянно изменяются в зависимости от уровня и динамики развития банка, его финансового состояния. Система финансового мониторинга призвана фиксировать эти изменения и осуществлять анализ их причин. Реализация таких задач становится возможной только при выполнении соответствующих требований финансового мониторинга к организации учетного процесса.

Формулирование требований к учету тесно связано с определением его назначения, поскольку понимание того, зачем ведется учет, находится в основе эффективного использования его данных. Если руководство банка убеждено, что учет необходим только для выполнения формальных требований контролирующих государственных органов по своевременной сдаче отчетности, то вряд ли оно будет ожидать от учета других результатов и стремиться развить такую систему учета, которая сможет быть полезна для целей управления в большей степени, чем это позволяют официальные требования к учету.

В общем виде учет – это непрерывный процесс установления наличия чего-либо (наблюдения), его измерения и регистрации с количественной и качественной стороны. Принято считать, что учет является специфической деятельностью, которой занимается отдельная категория специалистов банка – учетные работники. Тем не менее в той или иной форме учет является элементом деятельности всех специалистов банка: делопроизводитель ведет учет корреспонденции и внутренних нормативных документов, кредитный работник – учет кредитных договоров и результатов кредитной работы с заемщиком, дилер – учет сделок с ценными бумагами и т. д.

Учет в банковской деятельности предполагает фиксирование информации о таких объектах, как сделки, события, отношения, которые связаны с банковской деятельностью, – всех тех фактах финансово-хозяйственной деятельности, которые оказывают влияние на ход деятельности банка и его финансовое состояние.

Учет – это непрерывный процесс, отражающий формализованным языком банковские процессы, и он предполагает определенную организацию этого процесса, использование методик и технологий. Отчетность является формой наблюдения за состоянием этих процессов. Фактически отчетность является одним из результатов ведения учета. Существенным вопросом для целей отчетности является полнота и достоверность отражения банковских процессов в учете, поскольку сформированная в процессе учета фактов финансово-хозяйственной деятельности оценка уже является определенной характеристикой, показывающей в отчетности состояние бизнес-процессов. В этой связи методики оценки являются одними из ключевых элементов системы учета.

Система учета во многом определяется спецификой задач, решаемых с использованием данных учета. В период действия плановой экономики организация единой системы учета, разработка системы взаимосвязанных статистических показателей и единой научной методологии учета находилась в ведении государства. Управление хозяйственной деятельностью осуществлялось строго централизованно, система плановых показателей формировалась на уровне отраслей и экономики в целом, и фактические данные для оценки и контроля деятельности также требовались на уровне отдельных отраслей и экономики в целом.

По мере развития рыночной экономики меняются приоритеты в подходах к отражению экономических, финансовых и правовых последствий деятельности. В современных условиях требования к организации и ведению учета в банке определяются множеством внешних и внутренних процессов.

Государственное регулирование сохраняется для бухгалтерского, налогового и статистического учета, т. е. там, где информация находится в основе отчетности, предоставляемой банками в контролирующие органы. Требования к организации и ведению учета, следовательно, в первую очередь определяются государством, которое в лице Центрального банка осуществляет наблюдение за банковским сектором и регулирование его деятельности в соответствии с целями и задачами государства в области развития экономики.

Объективно оценивая текущее состояние национальной банковской системы и учитывая рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, можно утверждать, что мониторинг является одним из основополагающих направлений развития системы управления в банке. Сфера действия мониторинга, согласно Базелю II, охватывает практически всю деятельность банка – кредитный портфель, обеспечение, риски, лимиты, ликвидность, рыночную среду и др.

Для вопросов финансового мониторинга как функции управления тех правил, которые установлены в рамках государственного регулирования учета, недостаточно. Цели оперативного управления банком требуют значительное количество информации, детализация которой не регламентируется требованиями государства к учету и в официальной отчетности отражается косвенно или в укрупненной, агрегированной форме. Финансовый мониторинг, организованный на всех уровнях функционирования кредитной организации, обеспечивает руководство сведениями, необходимыми для управления банком с учетом специфики его стратегии, финансового состояния, положения на рынке банковских услуг и пр. Качество результатов финансового мониторинга и, следовательно, качество оценки состояния идущих в банке процессов во многом определяется тем, как организован учет.