Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин

Одним из важнейших вопросов оценки как метода финансового мониторинга является формирование такой системы показателей, которая отражала бы значимые для управления тенденции в изменении состояния банка. Контроль сбалансированности показателей в означенной системе является важной задачей финансового мониторинга.

Методика оценки контролируемых в процессе финансового мониторинга показателей должна основываться на данных аналитического учета и позволять отражать эти показатели в управленческой отчетности с необходимой степенью детализации, поскольку они являются одновременно и основой для принятия управленческих решений, и той обратной связью, которая может дать возможность руководству понять, достигаются ожидаемые результаты или нет.

Финансовый мониторинг представляет собой единый комплекс взаимосвязанных процессов, и вопросы оценки играют значительную роль на различных уровнях этой иерархической системы – при формулировании целей наблюдения, постановке задач, определении критериев корректности их решения, выработке мотивированного суждения. Однако для того чтобы детально охарактеризовать отдельные аспекты оценки как ключевого элемента системы наблюдения, целесообразно рассмотреть ее как самостоятельный процесс.

В современных экономических условиях деятельность хозяйствующего субъекта является предметом внимания определенного круга участников рыночных отношений, прямо или косвенно с ним связанных. Поэтому наряду с контрольной существует и другая очень важная функция оценки. Это интерпретация информации для внешних пользователей – инвесторов, общества, государства.

Для формирования эффективной системы показателей, позволяющей решать задачи управления кредитной организацией, в процессе наблюдения следует выделить сущность информации, которую необходимо получить методами финансового мониторинга, т. е. определить, какие знания об объекте наблюдения и его окружении требуются руководству для решения оперативных задач и принятия стратегических решений.

В современных условиях, когда для управления банком требуется оперировать значительными объемами информации, ситуативный подход к принятию решений, который выражается в реагировании на какие-либо события наиболее адекватным в конкретной ситуации образом, в общем случае демонстрирует недостаточную эффективность и имеет ограниченное применение при управлении крупными финансовыми организациями. В настоящее время существует необходимость систематизации накопленной информации о бизнесе и его окружении. Наиболее очевидным примером такого изменения требований к информации является внедрение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), в соответствии с которыми при подготовке отчетности следует учесть все существенные аспекты деятельности банка и применение рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору (Базель II), преследующих аналогичные цели, однако более глубокие причины состоят именно в повышении качества управленческих решений.

Финансовый мониторинг как инструмент управления банковским бизнесом опирается на данные учета, понимаемого в широком смысле. Любое бизнес-подразделение в объеме и форме, необходимых для нормального выполнения своих функций, ведет учет, который в той или иной степени отличается от бухгалтерского учета. При этом собственно бухгалтерский учет является сферой компетенции прежде всего бухгалтерских служб банка.

Распространено мнение, что учет необходим только для количественного описания экономических объектов. Такой взгляд следует считать крайним упрощением целей и задач учета, поскольку для фиксации количественных характеристик экономических объектов вполне достаточно возможностей счетоводства.

Учет начинается с идентификации (качественного различения) экономических объектов, с их классификации путем образования однородных групп по тем или иным количественным и (или) качественным признакам. Устойчивую номенклатуру классов и групп, которая находится в основе классификации, можно охарактеризовать как определенную шкалу качественного измерения свойств объекта. Таким образом, сформированная в процессе идентификации экономических объектов классификация уже является результатом качественного измерения объекта.

Следует отметить, что поскольку осуществление измерения предполагает обязательное участие специалиста в качестве исполнителя или контролера и в значительной мере опирается на его мнение, сформированное с учетом профессионального опыта и здравого смысла, и в процессе разработки, и при интерпретации полученных оценок всегда будут иметь место объективная и субъективная составляющие.

Обсуждая вопросы оценки состояния результатов деятельности банка, следует принимать во внимание наличие действующих МСФО, международных стандартов аудита (МСА) и международных стандартов оценки (МСО), которые регулируют оценку экономических объектов путем прямого измерения, применения аналитических или экспертных процедур.

Как правило, значение термина, характеризующего производственный или финансовый процесс, раскрывает объем понятия таким образом, чтобы определение более точно отражало его с учетом специфики конкретного вида деятельности. Так, например, в сфере оценочной деятельности термин «оценка» означает процесс определения рыночной или иной стоимости имущества, а в рамках МСФО оценка – это процесс определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности должны признаваться и отражаться в балансе и отчете о прибылях и убытках.

В наиболее общем понимании оценка – результат и процесс определения некоторой характеристики объекта, позволяющей выделять его из совокупности других объектов и упорядочивать их [1]. Для сферы банковской деятельности под оценкой целесообразно понимать результат и процесс количественного и (или) качественного измерения объекта.

Оценка как процесс измерения экономического объекта в системе финансового мониторинга банка предполагает наличие:

✓ собственно объекта или связанного с ним события, подлежащего измерению;

✓ концептуальной бизнес-модели банка;

✓ определенного перечня подлежащих оценке свойств, качеств и признаков;

✓ количественных и (или) качественных шкал, эталонов или совокупностей единиц, в соответствии с которыми предстоит измерить свойства и признаки объекта.

Любая оценка деятельности банка имеет смысл только в контексте той или иной бизнес-модели, поскольку модель формализует признанную систему взаимодействия внутренних и внешних частей и факторов и показывает степень влияния происходящих изменений на исследуемую характеристику. Однако на практике применяемая при оценке бизнес-модель не всегда описывается явно: нередко она лишь подразумевается или обрисовывается в самом общем виде.

Используемая в процессе оценки концептуальная бизнес-модель банка является упрощенным абстрактным образом кредитной организации как экономического объекта и выбирается из множества возможных моделей исходя из преследуемых целей. Построение модели, демонстрирующей явления, происходящие в деятельности банка, в первую очередь связано с анализом и формулированием тех результирующих характеристик, на измерении которых основываются выводы о происходящих изменениях. Вследствие разнообразия банковской деятельности к настоящему моменту предложено большое число бизнес-моделей банка, различающихся уровнем сложности, широтой охвата, глубиной детализации, степенью абстрагирования и применяемыми средствами формализации. Примером простейшей бизнес-модели банка является балансовое уравнение